Unico 2010
NOVITA’: il nuovo ravvedimento operoso e Unico 2010
Chi ha omesso di presentare la dichiarazione 2010 ha tempo fino al 29 dicembre per inviarla con ritardo. Le dichiarazioni presentate entro 90 gg. dalla scadenza (30 settembre 2010) si intendono regolarmente inviate. Le nuove misure sulle riduzioni da ravvedimento operoso, entrando in vigore per le violazioni commesse dal prossimo 1° febbraio, non intaccano la possibilità di regolarizzare questa omissione con le vecchie sanzioni. La norma sul ravvedimento operoso dispone che, nel caso di dichiarazione omessa, la stessa può essere regolarizzata nei 90 giorni successivi con le sanzioni ridotte a un dodicesimo del minimo, per l’esattezza 21 euro, pari a un dodicesimo di 258 euro. L’imposta a debito scaturente dalla dichiarazione può essere versata aumentata della sanzione del 3%, pari a un decimo della sanzione edittale del 30%, se avviene entro il termine di presentazione della dichiarazione successiva.
UNICO 2010: i termini di scadenza
Lo spostamento al 5 ottobre della presentazione di Unico 2010, Iva 2010, Irap 2010 non è stata una proroga, ma solo un differimento tecnico dovuto al guasto di servizio. Lo precisa l’Agenzia delle entrate. Importante è la sottolineatura dell’evento, perché tutti gli adempimenti fiscali con scadenza successiva al 30 settembre, connessi al termine di presentazione delle dichiarazioni annuali, dovranno essere eseguiti facendo riferimento a questa data. Resta valida la data del 5 ottobre per tutti quegli adempimenti eseguibili entro il 30 settembre ma spostati secondo la cronaca dei fatti successi: quindi anche i versamenti fatti tramite il servizio telematico. Alcuni esempi di scadenze connesse sono: la consegna della dichiarazione in originale e firmata con annessa ricevuta telematica al cliente, le dichiarazioni non presentate che devono essere trasmesse entro 90 gg. dal termine di scadenza, cioè dal 30 settembre.
UNICO 2010: cronaca di un rinvio
Un comunicato stampa del 30 settembre 2010 sulla proroga della data all’invio di Unico 2010 al 5 ottobre ha sollevato dal panico tutti i commercialisti alle prese con l’invio telematico in scadenza. Il problema si è verificato alle ore 9,00. Il sito è stato in tilt tutta la mattinata, ha lavorato a singhiozzo. Per chi aveva da completare la trasmissione dei file sono state ore da dimenticare. Molti però hanno preferito inviare le dichiarazioni ugualmente, in quanto solo la presentazione della dichiarazione Iva entro il 30 settembre consente di utilizzare dal 16 ottobre 2010 il credito Iva 2009 in compensazione esterna in F24, per importi da 10mila euro a 15mila euro annui ovvero superiori a 15mila euro annui, se l’intermediario ha provveduto a rilasciare il visto di conformità.
UNICO 2010: oggi la scadenza alla presentazione
Scade oggi l’invio telematico di Unico 2010. Come lo scorso anno la dichiarazione IRAP segue un percorso autonomo e va quindi presentata in modo separato. E’ necessario prestare molta attenzione considerando che da quest’anno il modello Unico potrebbe comprendere solo la dichiarazione dei redditi, nel caso in cui si sia scelto di inviare autonomamente il modello Iva annuale nei mesi scorsi. Il caso riguarda solo i soggetti che hanno chiuso il 2009 con un saldo Iva a credito. L’agenzia delle Entrate, infatti, ha precisato che gli unici soggetti obbligati a presentare la dichiarazione Iva all’interno di Unico restano i contribuenti che determinano un saldo Iva a debito. Comunque, le dichiarazioni Iva a credito possono essere inserite nel modello Unico e ciò non pregiudica la possibilità di apporre il visto di conformità nel modello Iva, al fine di poter utilizzare in compensazione esterna in F24 il credito Iva annuale 2009, per importi superiori a 15.000 euro annui, per pagare debiti tributari o contributivi diversi dall’Iva. Se non viene posto il visto, la compensazione del credito Iva, fino a 10.000 euro annui, potrà partire dal 16 del mese successivo alla presentazione di Unico.
UNICO 2010: l’esposizione degli immobili nel quadro RV
Il modello Unico 2010 volge al termine, ancora qualche giorno per la trasmissione poi verrà archiviato. Tra i controlli da fare prima della sua chiusura, l’esposizione degli immobili nel quadro RV. Da quest’anno, è richiesto di evidenziare i maggiori valori iscritti nel bilancio 2008, anche se affrancati con l’imposta sostitutiva. Nella sezione I, le società devono annotare gli elementi attivi e passivi che sono iscritti in bilancio a un valore superiore rispetto a quello fiscale. Un esempio sono i maggiori valori iscritti nelle operazioni di fusione, di scissione e di conferimento di azienda, che non risultano affrancati mediante applicazione dell’imposta sostitutiva nel quadro RQ. Le poste in valuta incontrano le stesse difficoltà di compilazione generate dalla neutralità fiscale dell’adeguamento ai cambi di fine esercizio, sarebbe auspicabile il ripristino della piena rilevanza fiscale degli adeguamenti (utili tassabili, perdite deducibili), eliminando questo inutile doppio binario. Gli adeguamenti valutari generano inoltre variazioni in aumento e in diminuzione da evidenziare nel quadro RF. Nel rigo RF29 si riportano le perdite su cambi da valutazione iscritte nel conto economico del 2009, aumentate della differenza civile/fiscale su poste adeguate in anni precedenti e realizzate nel corso dello stesso esercizio; nel rigo RF51 si indicano gli utili su cambi da valutazione iscritti nel conto economico, aumentati della differenza civile/fiscale su poste adeguate in anni precedenti e realizzate nel corso dell’esercizio 2009.
DICHIARAZIONI: i quadri RN e RP sono indicatori per il nuovo redditometro
Unico 2010, da trasmettere entro il 30 settembre, mette a confronto ai fini del redditometro i quadri RN ed RP. La loro corretta compilazione può richiedere valutazioni che esulano dalla mera compilazione. Già dal 2009 (così come definito in linea di massima dal Dl 78/10) le persone fisiche potranno essere assoggettate ad accertamento mediante il nuovo redditometro. L’accertamento sintetico è possibile se le spese sostenute siano superiori rispetto ai redditi dichiarati e alla provvista di fondi derivante da altri soggetti (come un finanziamento bancario o una donazione) o da entrate non assoggettare al tributo (ad esempio dei dividendi da partecipazioni non qualificate). L’anomalia si può verificare qualora il reddito complessivo accertabile ecceda di almeno un quinto quello dichiarato. Per i soggetti titolari di partita Iva il problema si pone se il conteggio di Gerico propone un risultato di non congruità. Un buon consiglio è quello di spiegare, prima del 30 settembre, i motivi per cui si crede che la ricostruzione statistica operata dallo studio non sia adatta a valutare la posizione propria del dichiarante.
UNICO 2010: le erogazioni liberali delle imprese
Le erogazioni liberali effettuate dalle imprese durante l’esercizio sono una voce ricorrente del modello Unico. Si tratta di una costo non finalizzato né direttamente né indirettamente alla produzione di ricavi ma sostenuto per mero spirito di liberalità senza alcuna controprestazione. La normativa fiscale prevede la deducibilità dal reddito d’impresa delle erogazioni liberali se svolte a favore di soggetti ben individuati. Il riferimento normativo è disciplinato dall’art. 100 del Tuir e dall’art. 14, c. 1, DL 35/2005. Un chiarimento recente (risoluzione 68/E del 7 luglio 2010) ha ritenuto deducibili le erogazioni ad aziende ospedaliere universitarie anche se svolgono attività commerciale in via marginale e funzionalmente all’attività principale. In relazione alle erogazioni effettuate alle Onlus la deducibilità massima è pari a 2.065,83 euro oppure al 2% del reddito d’impresa. Da citare l’alternativa offerta dall’art. 14 che prevede la deducibilità entro il limite di 70mila euro congiuntamente, però, al tetto percentuale pari al 10% del reddito d’impresa. E’ una scelta conveniente alle imprese con reddito superiore a 20.658,30 euro; fino a questa soglia il maggior beneficio si trae fruendo del limite di 2.065,83 euro.
DICHIARAZIONI: Unico cartaceo, domani ultimo giorno per la consegna
Altra scadenza in dirittura di arrivo per Unico: il modello cartaceo, Unico PF o Unico mini, deve essere consegnato entro domani presso gli sportelli postali. I contribuenti che non riescono ad osservare la scadenza possono rimediare presentando entro il 30 settembre prossimo Unico telematico. Sempre domani scade il termine per sanare eventuali irregolarità su adempimenti o pagamenti del 2009, da parte delle persone fisiche che presentano Unico 2010 alla posta.
UNICO 2010: proroga in vista per i contribuenti soggetti a Studi di settore
E’ quasi certa la proroga del termine di scadenza del pagamento di Unico 2010. Lo hanno richiesto le associazioni di categoria per il ritardo dell’Amministrazione nel mettere a disposizione il software necessario al calcolo di Gerico. La decisione è stata presa, si aspetta solo la firma del decreto dal parte del Ministro. Lo slittamento interesserà solo i contribuenti soggetti a studi di settore, la data presumibile per la prima scadenza senza maggiorazione dello 0,40% dovrebbe essere il 6 luglio; per tutti gli altri contribuenti resterà fissata la scadenza originaria del 16 giugno.
STUDI DI SETTORE: le lettere ai contribuenti per le anomalie anche ai congrui
In arrivo le comunicazioni di anomalia da studi di settore degli scorsi anni, per sensibilizzare i contribuenti nella compilazione degli studi in Unico 2010. La novità è che sotto osservazione sono anche i congrui, per verificare i dati utili al fine dell’applicazione degli studi stessi. Dalla seconda decade di giugno sarà disponibile un software per dare direttamente online le risposte all’Agenzia delle entrate. Le lettere spiegano al contribuente le anomalie riscontrate; la ripetizione di queste anche negli studi 2010, da presentare con la dichiarazione in corso, farà iscrivere il nominativo nelle liste selettive per il controllo da parte dell’amministrazione. In linea generale le incogruenze riguardano: le giacenze di magazzino; la differenza delle rimanenze finali rispetto alle iniziali; i beni strumentali; i costi residuali di gestione di alcune attività.
UNICO 2010: recupero dell’IVA non detratta su spese di vitto e alloggio
Effetto della circolare 25/E – Agenzia delle entrate – del 19 maggio scorso relativa all’IVA non detratta sulle spese di vitto e alloggio, Unico 2010 dispone uno spazio per il suo recupero. Come detto nei giorni scorsi, il recupero è possibile grazie all’inerenza dell’imposta considerata tale nei casi in cui, per valutazione di economicità aziendale, non era stata richiesta fattura. Si possono presentare due casi: per i servizi documentati da ricevuta fiscale l’IVA può essere dedotta dal reddito come costo aggiuntivo; il limite del 75% previsto per la detrazione di questi costi si applicherà anche all’IVA. Se, invece, si dispone della fattura, il costo imponibile su cui calcolare il 75% è quello al netto di IVA; questo perché il solo fatto di possedere la fattura fa venir meno il carattere di inerenza dell’IVA non detratta.
DICHIARAZIONI: per i farmaci non è più necessario allegare i ticket
Tra le novità delle dichiarazioni 2010 non vi è più l’obbligo di allegare la ricetta medica allo scontrino, anche in caso di ticket. La spesa medica è detraibile nell’ordine del 19% della spesa sostenuta sull’ammontare complessivo che supera euro 129,11. La legge 296/2006 ha introdotto l’obbligo di specificare la natura , la qualità e quantità dei prodotti acquistati, ed anche il codice fiscale del destinatario. Nel 2009 è entrato in vigore il nuovo scontrino che tiene conto della privacy; dal 2010 sullo scontrino la qualità del farmaco è indicata con un numero di autorizzazione all’immissione in commercio. Per la detrazione relativa all’anno d’imposta 2009 sono ammessi sia gli scontrini con la denominazione del farmaco, sia gli scontrini con il codice AIC.
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