Notizie Fiscali
Reti d’impresa: il modello entro il 23 maggio
Entro il prossimo 23 maggio le imprese che sottoscrivono un contratto di rete devono presentare il modello “RETI”. L’adempimento è necessario per beneficiare dell’agevolazione fiscale indicata dall’art. 42, comma 2-quater, del Dl 78/2010 (L. 122/2010). L’agevolazione consiste in un regime di sospensione d’imposta sugli utili d’esercizio, che sono stati accantonati ad apposita riserva e destinati al fondo patrimoniale per la realizzazione degli investimenti previsti dal programma comune di rete. L’Agenzia delle entrate ha istituito un apposito sportello per ricevere il modello, chiarimenti sono presenti nella circolare 15/E del 14 aprile 2011.
Novità in tema di patrimoniale
Novità in tema di patrimoniale introdotta dal decreto Salva-Italia sui conti correnti e prodotti finanziari. Nessuna patrimoniale è dovuta sui conti correnti in rosso; la giacenza media di 5.000 euro sotto la quale nulla è dovuto va calcolata su tutti i rapporti che il cliente ha aperto con la stessa banca, con Poste o con Cassa depositi e prestiti; gli intermediari finanziari privi dell’autorizzazione al pagamento virtuale del bollo potranno versare nei prossimi 60 giorni in modo virtuale l’acconto 2013 nella misura del 50% e non del 95% del bollo proporzionale dell’1,5 per mille applicato sui depositi bancari e postali, nonché ai rapporti finanziari non soggetti a obbligo di deposito; gli enti gestori che sbagliano o hanno già sbagliato con il primo appuntamento del 16 aprile scorso non si vedranno applicare nessuna sanzione.
Le prime istruzioni sull’IMU: aliquote differenziabili per categoria
Arrivano le prime istruzioni IMU. Il Comune può differenziare le aliquote per singole categorie catastali, purché non si allontani dai principi di ragionevolezza e non discriminazione e non scenda sotto i limiti minimi fissati dalla normativa statale, che fissa vincoli invalicabili. I coniugi che hanno dimora e residenza in due Comuni diversi potranno considerare entrambi gli immobili come abitazione principale; le case dei residenti all’estero o degli anziani lungodegenti saranno assimilate dai Comuni all’abitazione principale e non pagheranno la quota erariale. Per gli immobili delle Onlus i Comuni potranno decidere di cancellare solo la quota comunale, mantenendo invariata la somma dovuta allo Stato; stesso dictat per negozi e botteghe artigiane situati in zone chiuse al traffico per lunghi cantieri e per le aziende di servizi alla persona.
Formazione con IVA per il contribuente soggetto passivo
Chiarimenti dell’Agenzia delle entrate in merito ai servizi resi nei rapporti B2B. La risoluzione n. 44/E del 7 maggio individua il presupposto territoriale delle attività di formazione e aggiornamento professionale strettamente connesso alla verifica dello status di soggetto passivo del committente. Prima che il quadro normativo mutasse, i servizi di formazione e aggiornamento professionale erano assimilati, ai fini della territorialità, a quelli di consulenza e assistenza tecnica o legale e, seguendone la disciplina, erano tassati nel luogo in cui era stabilito il committente. Il Dl 18/2010 ha diversificato la tipologia di servizi facendo sorgere il dubbio su quale inquadramento attribuire alle prestazioni di formazione, se servizi generici o servizi educativi e culturali. Il regolamento di esecuzione UE n. 282/2011 del Consiglio del 15 marzo 2011 ha classificato i servizi di formazione o di riqualificazione professionale nell’ambito delle prestazioni didattiche. Fatto per cui, dal 1° gennaio 2011 le prestazioni di servizi relativi ad attività culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili e quelle effettuate da coloro che organizzano tali attività, rese a committenti non soggetti passivi, si considerano realizzate in Italia se qui materialmente svolte. Se gli stessi servizi sono resi nei confronti di committenti soggetti passivi (B2B) sono territorialmente rilevanti nello Stato in base al criterio generale dettato dall’articolo 7-ter.
Antiriciclaggio: professionisti in deficit di comunicazioni
Secondo i dati del Ministero gli studi professionali non attuano tutti gli obblighi antiriciclaggio, il maggior numero delle segnalazioni effettuate vengono dagli intermediari finanziari. Per i professionisti gli obblighi antiriciclaggio non si limitano alla comunicazione dell’avvenuto pagamento tra soggetti diversi in un’unica soluzione in contante di importo pari o superiore a 1.000 euro, ma comprendono anche l’adeguata verifica della clientela, la registrazione delle informazioni nell’archivio unico e la segnalazione delle operazioni sospette. Nel 2010 sono state segnalate alla Guardia di Finanza e alla Dia 26.947 operazioni sospette, la maggior parte arrivate dal sistema bancario. La tendenza è stata confermata anche nel 2011. Il bollettino semestrale U.I.F. registra, nel primo semestre 2011, una crescita delle segnalazioni con un incremento di circa il 57% rispetto allo stesso periodo del 2010. I professionisti e gli operatori non finanziari hanno effettuato un ristretto numero di segnalazioni: 106 sono state inviate agli organi investigativi e soltanto 8 sono state archiviate.
I nuovi criteri di deducibilità delle spese di manutenzione
La Legge di conversione n. 44/2012 del Dl 16/2012 porta delle novità in tema di spese di manutenzione dei beni strumentali. Ai sensi dell’art. 102, comma 6, TUIR, le spese di manutenzione, se non imputate a incremento del valore dei relativi beni, sono deducibili nel limite del 5% del costo complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili risultanti all’inizio dell’esercizio dal registro dei beni ammortizzabili, con eccedenza deducibile in quote costanti nei 5 esercizi successivi. La novella sopprime la necessità di ragguagliare la base di calcolo del limite in esame alla durata del possesso del bene. La disposizione trova applicazione a decorrere dal periodo d’imposta in corso alla data di entrata in vigore della Legge di conversione, quindi, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, dal 2012.
Accertamento e riscossione: la rateazione blocca le ipoteche
Il Dl 16/2012, convertito nella legge 44/2012, introduce una maggiore flessibilità dell’agente della riscossione nei confronti dei contribuenti. La richiesta di rateazione delle cartelle presentata ad Equitalia blocca l’iscrizione di ipoteca; la misura cautelare diventa possibile solo quando la domanda è respinta o se il contribuente non rispetta il piano di rateizzazione. Ed ancora, l’agente della riscossione non potrà procedere con l’ipoteca né con l’espropriazione immobiliare per valori sotto i 20.000 euro. Riguardo gli avvisi bonari, le nuove norme puntano a favorire l’adesione spontanea anche nei casi di momentanea difficoltà.
Remissione in bonis sulle ristrutturazioni
Le regole sulla “remissione in bonis” fissate dal decreto fiscale valgono anche per le detrazioni IRPEF 36%. Entro il 1° ottobre 2012 sarà possibile sanare le comunicazioni al Centro Servizi di Pescara non effettuate fino al 13 maggio 2011. La sanatoria è denominata “remissione in bonis” ed è stata introdotta dal decreto semplificazioni fiscali (Dl 6/2012). Sono sanabili gli adempimenti e le comunicazioni necessari per fruire di benefici di natura fiscale, o per accedere a regimi fiscali opzionali. La sanatoria si definisce con il versamento della sanzione di 258 euro e la trasmissione della comunicazione, o l’esecuzione dell’adempimento richiesto, entro il termine di presentazione della prima dichiarazione utile.
Scoperti bancari: stop alle commissioni se lo sconfinamento non supera i 500 euro
E’ stato approvato in Senato e ora passa alla Camera, il testo del provvedimento integrativo dei decreti liberalizzazioni e consolidamento dei conti pubblici (Dl 29 del 24 marzo 2012). Nel testo si parla di scoperti bancari; si legge che nessuna commissione bancaria verrà applicata, se lo scoperto sul conto corrente sarà di misura pari o inferiore ai 500 euro, a condizione, però, che detto scoperto non superi i sette giorni consecutivi in ogni trimestre.
La proroga del 5 per mille, online gli elenchi dei ritardatari
La circolare n. 13/E del 4 maggio dell’Agenzia delle entrate pubblica le istruzioni per gli enti del volontariato che, grazie alla proroga dei termini per la partecipazione al riparto del contributo del 5 per mille, possono regolarizzare la propria posizione per gli anni 2009, 2010 e 2011 e rientrare così negli elenchi dei beneficiari. La proroga al 31 maggio 2012 interessa gli enti del volontariato che sono stati esclusi dal 5 per mille per aver commesso errori formali nella compilazione della dichiarazione sostitutiva, e per sanare irregolarità come la mancata presentazione della fotocopia del documento di identità o la mancata sottoscrizione della dichiarazione. Sempre che abbiano presentato la domanda di iscrizione agli elenchi del 5 per mille entro il 20 aprile 2009 (per l’anno 2009), entro il 30 giugno 2010 (per il 2010) ed entro il 30 giugno 2011 (per il 2011).Sul sito dell’Agenzia delle entrate sono disponibili gli elenchi comprensivi degli enti che hanno beneficiato della proroga prevista per il 2010 e per il 2011.
Aiuti alle imprese: liquidità di 2.2 miliardi di euro per i rimborsi dei crediti
Entro breve tempo oltre 11mila imprese potranno ricevere una “boccata d’ossigeno” grazie ai rimborsi di crediti IVA. Circa 2,2 miliardi di euro di liquidità sono stati resi disponibili dal ministero dell’Economia e delle Finanze. I primi 400 milioni di euro saranno erogati a imprese, artigiani e professionisti fin dai prossimi giorni, mentre i restanti euro saranno pagati a partire dalla seconda metà del mese di maggio.
Dal 2013 rettifiche all’IMU: l’imposta verrà sdoppiata
Modifiche all’IMU sono in calendario dal 2013, così asserisce il Governo. Il sottosegretario all’Economia Vieri Ceriani ha avanzato l’ipotesi che la regola del “chi sbaglia paga” forse grazierà il “malcapitato” nel primo anno di applicazione dell’imposta. Tra le altre novità emerse, non sono escluse, ma non prima del prossimo anno, modifiche soprattutto alla destinazione dell’IMU erariale. Altra ipotesi è quella di sdoppiare l’IMU creando però una nuova imposta: IMU comunale e IMU erariale.
L’UIF pubblica i nuovi indicatori per l’antiriciclaggio
L’UIF, con comunicazione del 23 aprile 2012, ha pubblicato nuovi indici di anomalia per il contrasto delle frodi fiscali internazionali e delle frodi nelle fatturazioni. I settori ritenuti più a rischio sono l’attività di pulizia e manutenzione; l’attività di consulenza e pubblicitaria; il movimento terra, l’edile, quello dei materiali preziosi e delle opere d’arte; il commercio all’ingrosso di olio e grano; lo scambio di servizi e diritti negoziati su piattaforme informatiche; il commercio di autoveicoli. Secondo l’UIF, per l’individuazione di operazioni sospette ci si può avvalere degli indicatori di anomalia emanati ai sensi dell’art. 41 del Dl 231/2007. Con riguardo agli intermediari, si richiamano gli indicatori volti a rilevare l’utilizzo irregolare di rapporti bancari intestati a persone fisiche, sui quali transitano operazioni attinenti attività economiche d’impresa ovvero ripetuti girofondi tra conti societari e conti personali; per i professionisti quelli riguardanti la costituzione e amministrazione di imprese, società, trust ed enti analoghi e quelli inerenti operazioni finanziarie e contabili. A titolo esemplificativo l’UIF ha fornito degli schemi operativi, redatti in collaborazione con la Guardia di Finanza. Non è necessario che ricorrano contemporaneamente tutti gli indici per inoltrare una segnalazione, così come la ricorrenza di uno solo non può di per sé motivare una segnalazione.
Esenzioni IRPEF ampliate
Il decreto fiscale riscrive l’esenzione IRPEF prevista dall’articolo 51, lettera f-bis del TUIR. Si estende l’esenzione non solo delle somme, ma anche dei servizi e delle prestazioni erogate dal datore di lavoro alla generalità dei dipendenti o a categorie di dipendenti, per la frequenza degli asili nido e di colonie climatiche, nonché per borse di studio a favore dei familiari degli stessi dipendenti. Destinatari sono tutti i dipendenti o categorie di dipendenti, includendovi quelli previsti dal Codice civile, come impiegati, quadri, operai e dirigenti e quelli individuati da una circolare del Ministero delle Finanze, Dipartimento Entrate, Uffici Giuridici, Serv. III., la n. 188 del 16 luglio 1998.
Lotta al sommerso: pubblicate le rendite presunte delle “case fantasma”
L’Agenzia del Territorio rende noto che sono disponibili fino al prossimo 2 luglio, presso i Comuni, gli elenchi contenenti le rendite presunte di tutti gli immobili “fantasma”, che non sono stati dichiarati spontaneamente al catasto dai soggetti interessati. In alternativa, si potranno consultare anche presso gli Uffici provinciali dell’Agenzia del Territorio e sull’apposita pagina del sito. In caso di: errata intestazione della particella di catasto terreni su cui è stato costruito l’immobile, non accatastabilità del fabbricato, presentazione della dichiarazione “Docfa” per l’accatastamento del fabbricato prima della data di registrazione in atti della rendita presunta, si potrà presentare un’istanza in carta semplice per chiedere, in autotutela, il riesame dell’avviso di accertamento. Inoltre, i titolari dei diritti reali sugli immobili pubblicati, sono tenuti a presentare le dichiarazioni di aggiornamento catastale entro 120 giorni dalla data di pubblicazione in Gazzetta del comunicato, onde evitare ulteriori sanzioni.
Cassazione: senza prova del diritto sono nulli gli sgravi per contratti di formazione
La Corte di Cassazione, sentenza 6671/2012, affronta il caso degli sgravi concessi per contratti di formazione a partire dal novembre 1995. L’azienda deve dimostrare di aver rispettato i requisiti di legge per beneficiare degli sgravi sui contratti di formazione e lavoro, diversamente deve restituire le somme indebite all’INPS. La mancata prova del diritto all’applicazione dei benefit rende vana, alle imprese, anche la regola del “de minimis”.
PEC esclusiva per il contenzioso tributario
Il contenzioso tributario mira a snellire la burocrazia con la PEC. La posta certificata semplificherà gli adempimenti dei professionisti e ridurrà i costi di gestione da parte dell’amministrazione finanziaria. Il dipartimento delle Finanze avvia in Umbria e Friuli Venezia Giulia l’obbligo di utilizzo della posta certificata nel contenzioso. L’utilizzo esclusivo della PEC eviterà l’invio del supporto cartaceo, le Commissioni potranno comunicare alle parti processuali i dispositivi delle sentenze e gli avvisi di trattazione delle udienze tramite la casella di posta elettronica. Il 15 maggio si parte con le regioni citate, l’estensione a tutto il Paese avverrà entro i primi mesi del 2013.
Unico 2012: aperti i termini per il pagamento ma modello in alto mare
Da mercoledì 2 maggio 2012 è possibile pagare le imposte sui redditi. Unico 2012, però, deve risolvere prima una serie di complicanze derivate dalle numerose novità legislative approvate nel periodo. La difficoltà maggiore è individuare quali disposizioni incidono sui redditi 2011 e quali, invece, sono posticipate al 2012. Un esempio è il caso dei soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che applicheranno la stretta sulla deducibilità delle auto concesse ai soci o ai familiari dell’imprenditore solo dal 2012, ma che la devono già considerare ai fini del calcolo degli acconti per il 2012. Ancora … le società in perdita sistemica che rientrano nella nuova stretta sulle società di comodo, la sostituzione dell’IRPEF su redditi fondiari degli immobili non locati con la nuova IMU, i chiarimenti su alcuni casi particolari legati all’applicazione dell’ACE, il programma per il calcolo della congruità dei ricavi con gli studi di settore Gerico 2012 ancora mancante.
Rincari: i Comuni pensano ad un aumento dell’addizionale IRPEF
Sono molti i Comuni che hanno deliberato o studiano un aumento dell’addizionale IRPEF di loro competenza. Non solo … in alcuni capoluoghi si parla di aggravi sulla parte locale dell’aliquota IMU relativa alle seconde case, e si interverrà anche sulle tariffe dei servizi locali. Su rifiuti e acqua è stato già stimato un rincaro medio nazionale annuo di 25 euro per ciascuna famiglia.
Previdenza: proroga del termine per le pensioni estere
Il servizio di pagamento delle prestazioni a residenti all’estero, espletato per conto dell’INPS da Citibank, prevede l’accertamento annuale dell’esistenza in vita dei beneficiari. Una verifica necessaria è la richiesta ai pensionati di un’attestazione di esistenza in vita che, per garantire un accertamento incontrovertibile dei dati, deve recare la firma del pensionato e quella di un funzionario di un Consolato o di un’Ambasciata italiana o di un’autorità locale abilitata. Ad oggi non tutti i pensionati hanno completato il processo di accertamento e il flusso delle certificazioni che pervengono a Citibank è ancora molto sostenuto; stante così i fatti è stata disposta la proroga del termine dal 2 aprile al 2 giugno 2012.
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