Archive for febbraio, 2010
ADEMPIMENTI FISCALI: il CUD 2010
Entro il 1° marzo (il 28 febbraio è domenica) è prevista la certificazione dei redditi corrisposti ai lavoratori dipendenti e assimilati (CUD). Tra le novità gli eventi eccezionali dell’Aquila e i dati di tutti i familiari per i quali sono applicate le detrazioni. Il modello è quello approvato con provvedimento del direttore dell’agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2010 e pubblicato sul sito www.agenziaentrate.it con le istruzioni per la compilazione. La consegna può avvenire anche per via telematica: al fine il datore dovrà accertarsi che i lavoratori siano dotati degli strumenti per ricevere e stampare la certificazione. I datori di lavoro che avessero consegnato ai lavoratori, il cui rapporto di lavoro sia già cessato, la certificazione utilizzando il modello dell’anno scorso, dovranno integrare i dati richiesti nel CUD 2010 non presenti nella versione 2009, oppure consegnare il nuovo modello interamente compilato.
GLI ADEMPIMENTI UE DEGLI AGRIGOLTORI
Dal 1° gennaio gli agricoltori devono osservare i nuovi adempimenti per i servizi offerti a soggetti con domicilio o residenza fuori Italia. Questi servizi sono regolamentati dall’art. 7 ter DPR 633/72 modificato dal DL di recepimento della direttivi comunitaria 2008/8/CE, e sono soggetti a Iva in Italia in quanto il committente è un soggetto passivo residente. L’applicazione dell’imposta avviene mediante autofattura emessa dall’agricoltore al momento del pagamento del corrispettivo; nel documento sono riportati i dati obbligatori cioè: l’intestazione dell’impresa agricola, il destinatario, il numero di emissione. Se il destinatario è un soggetto residente in stao Ue è opportuno farsi rilasciare il numero identificativo Iva; se si tratta di un privato che effettua un’operazione occasionale l’operazione sarebbe non soggetta all’imposta per carenza del presupposto soggettivo. L’autofattura deve poi essere registrata entro 15 giorni, con riferimento al mese di emissione, sia nel registro delle fatture emesse che nel registro degli acquisti.
UNICO 2010: le istruzioni ufficiali vogliono l’indicazione dei beni posseduti all’estero
Nel quadro RW di Unico 2010 andranno indicati immobili, gioielli e imbarcazioni anche se non producono reddito di fonte estera imponibile in Italia. L’obbligo è, pertanto, in vigore non solo per la attività estere di natura finanziaria ma anche per i predetti beni suscettibili di utilizzazione economica; la locazione, il noleggio, la concessione in uso costituisce presupposto impositivo ai sensi dell’art. 67, c. 1 lett. H, del TUIR. Ed anche, secondo la circolare 49/E/2009 rientrano tra i beni da dichiarare i marchi e i brevetti. Le istruzioni sono esaurienti e recano un elenco esemplificativo delle attività estere di natura finanziaria che rientrano nel novero di quelle dichiarabili nel quadro RW: attività i cui redditi sono corrisposti da soggetti non residenti; contratti di natura finanziaria stipulati con soggetti non residenti; contratti derivati, rapporti finanziari conclusi fuori Italia; metalli preziosi detenuti all’estero; disposizioni patrimoniali in favore di trust e organizzazioni similari; altri strumenti finanziari anche di natura non partecipativa; forme di previdenza complementare gestite da società ed enti di diritto estero.
L’INPS RENDE NOTI I NUOVI MINIMI DI INTEGRAZIONE SALARIALE
Nuovi importi massimi per i trattamenti di integrazione salariale, mobilità e disoccupazioni. I valori, in vigore dal 1° gennaio 2010, vengono resi noti dall’Inps nella circolare 18 del 5 febbraio 2010. Per retribuzioni uguali o inferiori a euro 1.931,86 l’importo netto è pari a euro 840,81; per retribuzioni superiori a euro 1.931,86 l’importo netto è pari a euro 1.010,57. Detti importi massimi devono essere incrementati, in relazione a quanto disposto dall’articolo 2, comma 17, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, nella misura ulteriore del 20 per cento per i trattamenti di integrazione salariale concessi in favore delle imprese del settore edile e lapideo per intemperie stagionali. Per i lavoratori che hanno diritto al trattamento speciale di disoccupazione per l’edilizia l’importo netto da corrispondere è pari a euro 549,74; gli importi massimi mensili dell’indennità ordinaria di disoccupazione non agricola con requisiti normali sono pari ad euro 892,96 e ad euro 1073,25.
RICERCA: ci si prepara al ricorso sul bonus
Mai più click day per gestire l’erogazione di un bonus. E’ successo che per il credito d’imposta sugli investimenti fatti in tema di ricerca nei primi secondi di avvio della procedura si siano esaurite le risorse disponibili, lasciando fuori 17mila imprese del gruppo A, proprio quelle che avevano già effettuato gli investimenti. L’Agenzia delle entrate studia i ricorsi. Con una nota diramata venerdì 5 febbraio 2010 l’amministrazione ha tracciato i confini delle pronunce depositate in questi giorni dalla Commissione provinciale tributaria di Pescara e che hanno accolto i ricorsi delle imprese contro il meccanismo del “click-day”. I ricorsi registrati finora sono oltre 2000; il giudice ha riconosciuto il diritto al credito a 99 delle aziende interessate, ma l’Agenzia ha precisato che l’utilizzo del credito è sempre legato alla disponibilità di fondi.
INPDAP: in arrivo le lettere per le detrazioni 2010
L’Inpdap stà inviando ai propri pensionati i modelli CUD2010 e il modello di conferma delle detrazioni fiscali. Le modalità e i tempi di consegna sono ordinati al 30 giugno 2010. Entro quella data i pensionati devono presentare la dichiarazioni o direttamente alle sedi Inpdap di competenza, o a CAF, o a professionisti abilitati. Se la scadenza non viene rispettata, le riduzioni d’imposta vengono revocate a partire dalla rata di agosto con effetto dal 1° gennaio 2010. Si ricorda che il limite per considerare un familiare a carico è pari a 2.840,51 euro annui.
DICHIARAZIONI: con l’approvazione del modello definitivo Unico SC e SP viene confermata la competenza CFC
Con la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle entrate dei modelli definitivi 2010 UnicoSC e UnicoSp, si conferma che la stretta sui redditi prodotti dalle controllate e collegate estere, localizzate in Stati a fiscalità privilegiata, non entra in vigore dal 2009. Nelle istruzioni dei modelli, al paragrafo dedicato alle novità del DL 78/09 è scomparsa, rispetto alla bozza, la parte relativa alla disciplina delle CFC. Il problema resta solo per le società con esercizio a cavallo d’anno; và detto che in questo caso si compilano spesso le dichiarazioni con le istruzioni non aggiornate. Secondo l’art. 3 dello Statuto del contribuente l’efficacia delle nuove disposizioni “parte dal periodo d’imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore delle disposizioni che le prevedono”; quindi a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 1° luglio 2009.
CONTRIBUTI INPS 2010 PER ARTIGIANI E COMMERCIANTI
Sono confermate per il 2010 le aliquote dei contributi da versare alle gestioni Inps di artigiani e commercianti; le rispettive aliquote sono pari al 20% e al 20,09%. Il Minimale annuo è rivalutato a 14.334 euro. Il massimale di reddito entro cui sono dovuti i contributi è pari a 70.607 euro o a 92.147 euro per chi si è iscritto per la prima volta dal 1° gennaio 1996.
LAVORO: prestazioni occasionali per i cassintegrati
Una circolare INPS (17 del 3 febbraio 2010) sulle prestazioni occasionali di lavoro accessorio, precisa che i cassintegrati potranno prestare lavoro occasionale accessorio per il 2010 solo se dichiarano l’immediata disponibilità al lavoro, o a un percorso di riqualificazione professionale. Potranno così lavorare, sempre nel limite dei 3mila euro netti, in qualsiasi settore di attività compresi gli enti locali, nuovi fruitori di questa forma semplificata di prestazione. Il tipo particolare di prestazione è concesso in utilizzo anche alle imprese familiari; due sono i casi previsti: all’interno dell’attività normalmente esercitata con applicazione del regime contributivo e assicurativo del lavoro subordinato, oppure in regime contributivo agevolato (gestione separata al 13%). In ogni caso l’importo complessivo dei compensi per ogni impresa familiare non deve superare i 10mila euro netti anno.
La cartella preceduta da avviso bonario inviato al commercialista e’ nulla!
La comunicazione degli esiti della liquidazione o avviso bonario di cui all’art. 36-bis del D.P.R. n. 600/1973 è stata nel corso degli ultimi tempi oggetto di ripetute modifiche normative. Il c.d. Collegato alla Finanziaria 2006, la Finanziaria 2007 e da ultimo il c.d. Collegato alla Finanziaria 2008, sono intervenuti a più riprese per rimodellare il dettato normativo. L’ultima modifica apportata dall’art. 39, comma 8-bis, del D.L. n. 159/2007, convertito in L. n. 222 del 29 novembre 2007, ha modificato ulteriormente l’art. 2-bis del D.L. 30 settembre 2005, n. 203, convertito nella L. 2 dicembre 2005, n. 248, prevedendo la possibilità su opzione del contribuente che l’avviso bonario venga inviato agli intermediari , in mancanza l’avviso sarà inviato mediante raccomandata direttamente al contribuente. In sostanza, l’invio dell’avviso bonario all’intermediario su opzione del contribuente e’ ammesso da unico 2008. Si ritiene opportuno evitare tale opzione e lasciare l’obbligo per l’amministrazione di inviare a mezzo raccomandata l’esito della liquidazione direttamente al contribuente. Relativamente agli anni precedenti una società A.C. sas ricorreva avverso cartella di pagamento perche’ non preceduta da avviso bonario, l’Agenzia delle Entrate di Genova si costituiva sostenendo di aver inviato l’avviso bonario all’intermediario telematico, nella fattispecie il commercialista. La difesa, con apposite memorie difensive nell’individuare la natura giuridica del rapporto commercialista – cliente, faceva presente che il commercialista e’ un mandatario senza rappresentanza, che compie un atto giuridico in nome e per conto del cliente, per cui non sussistendo alcuna rappresentanza dell’azienda, l’avviso bonario si doveva considerare non notificato. I Giudici della 10 Sezione composta dal Presidente Dott. Loffredo, Dott. Mariani relatore e Dott. Mazza membro giudicante, hanno concluso che l’avviso bonario deve essere notificato a pena di nullità al contribuente e non all’intermediario avendo quest’ultimo veste di mandatario senza rappresentanza dell’impresa, accogliendo il ricorso compensando le spese. Commissione Tributaria Provinciale di Genova sentenza 21/10/2010 Depositata il 28/01/2010 (a cura Dott. Giuseppe Marino)
TREMONTI TER: agevolabili i beni dotazione
A telefisco 2010 le Entrate hanno precisato che sono anche agevolabili i beni della divisione 28 che costituiscono dotazione di impianti estranei al bonus. L’agevolazione, entrata in vigore dal 1° gennaio scorso, concede incentivi ad investimenti fatti entro il prossimo 30 giugno. L’identificazione dei cespiti che rientrano nell’agevolazione è stato da subito un problema interpretativo. Con la circolare 44/E del 2009 fu chiarita l’irrilevanza del codice di attività con cui è inquadrato il fornitore o l’investitore per il bonus; non può usufruire dell’agevolazione il bene che non rientri nella divisione 28, pur se presenti le stesse funzionalità. E’ chiarito, invece, per i beni complessi esclusi dalla divisione 28, che è possibile detassare l’acquisto del componente che rientri nella divisione citata.
FINANZIARIA 2010: gli interventi sul lavoro passano per il lavoro accessorio
Il lavoro accessorio è un’attività lavorativa di carattere occasionale svolta senza l’instaurazione di un rapporto di lavoro con i suoi relativi obblighi. E’ stato introdotto dal legislatore per fronteggiare momenti di congiuntura economica sfavorevoli, e permettere a studenti, pensionati, percettori di misure di sostegno al reddito ed anche lavoratori part-time, di “affacciarsi” al mondo lavorativo, integrare i propri introiti reddituali. Queste prestazioni non possono superare i 5mila euro nel corso dell’anno solare (3mila per i percettori di misure di sostegno) per committente. Sono corrisposti mediante i buoni lavoro (voucher) compresivi di ogni assicurazione Inps e Inail. I datori di lavoro interessati sono sia privati che imprenditori; le attività possibili sono manifestazioni fieristiche, vendita porta a porta, lavori di giardinaggio. Particolarmente interessate sono le imprese agricole per i lavori stagionali, ma anche i piccoli imprenditori con volume d’affari non superiore a 7mila euro
LAVORO: è passato alla Camera il disegno di legge sull’apprendistato a 15 anni, è tornato in Senato per l’approvazione finale
La Camera ha approvato il disegno di legge sul lavoro collegato alla finanziaria 2010. In particolare sono previste importanti novità riguardo l’apprendistato. Si potrà assolvere all’ultimo anno di obbligo di istruzione (cioè dai 15 anni di età) attraverso l’apprendistato. La norma consente a un quindicenne di entrare in azienda con un contratto di apprendistato, inquadrandosi nella tipologia contrattuale prevista dalla legge Biagi: sarà necessaria, ai fini dell’attuazione, un’intesa tra Regioni, ministero del Lavoro e ministero dell’Istruzione, sentite le parti sociali prima di poter aprire la strada alla possibilità di assolvere all’ultimo anno di diritto-dovere di istruzione e formazione attraverso l’apprendistato, abbandonando i banchi di scuola o di un corso di formazione professionale.
ADEMPIMENTI: il pagamento del bollo auto
Il 1° febbraio è stato l’ultimo giorno utile per il pagamento del bollo auto alla prima scadenza dell’anno. Le tariffe sonorimaste invariate rispetto al 2009 e pure le regole, salvo alcune novità per i ritardati pagamenti e i veicoli in leasing. Si segnala che dal 1° gennaio è sceso all’1% annuo (dal 2,5%) il tasso degli interessi di mora per i ritardati pagamenti effettuati entro un anno dalla scadenza. Inoltre, dall’estate scorsa, l’obbligato al pagamento, in caso di leasing, è il locatario e non più il proprietario (legge 99/09, articolo 7). Analogamente, per usufrutto e patto di riservato dominio la responsabilità è rispettivamente dell’usufruttuario e dell’acquirente. In ogni caso, la regione beneficiaria resta quella di residenza del proprietario.
SCUDO FISCALE: data di chiusura 31 dicembre 2010
La circolare 3 diramata il 29 gennaio 2010 chiarisce dubbi sulla riapertura dello scudo fiscale. Riguardo le modalità di accesso lo scudo-quater si realizza con la presentazione della dichiarazione riservata ad uno degli intermediari abilitati, utilizzando il modello approvato il 28 ottobre scorso. Importante rilevare che le operazioni di emersione non potevano essere effettuate prima del 30 dicembre 2009, data di entrata in vigore del DL 194; ogni operazione fatta tra il 16 dicembre e il 30 dicembre 2009 è considerata nulla. Il termine ultimo per completare la procedura è il 31 dicembre 2010, come già previsto nella versione ter dello scudo. Ed inoltre, è necessario il pagamento dell’imposta straordinaria nei termini, anche per chi aderisce entro il 30 aprile prossimo. Si ricordano le date di adesione: entro il 28 febbraio 2010 con aliquota pari al 60% del rendimento presunto, entro il 30 aprile 2010 con aliquota al 70% del rendimento presunto.
CHIARIMENTI: l’Agenzia delle entrate sui crediti IVA anno precedente portati a nuovo
L’Agenzia delle entrate chiarisce il suo punto di vista in merito al credito d’imposta IVA di dicembre dell’anno precedente utilizzato in compensazione per il versamento di gennaio dell’anno successivo. Atteso che il credito di fine anno è confermato dalla dichiarazione, dove vengono riepilogate le operazioni effettuate, e si determina il credito o debito d’imposta residuo, è chiaramente possibile detrarre il valore presuntivo derivante dalla liquidazione IVA di fine anno dalla prima liquidazione utile. Si possono verificare casi in cui il credito presuntivo risulti poi inferiore al credito effettivo (magari un prorata calcolato male). Ebbene se si verificasse la condizione descritta, il contribuente si troverebbe ad aver versato in gennaio un importo inferiore al dovuto; di conseguenza la differenza residua andrà versata aumentata della sanzione relativa (30% ridotta ad un dodicesimo, ovvero a un decimo a seconda del termine in cui regolarizza).
INAIL: il 16 febbraio scade l’autoliquidazione per l’assicurazione contro le malattie e gli infortuni
Come consuetudine il 16 febbraio vanno pagati i premi per l’autoliquidazione INAIL per regolazione 2009 ed anticipo 2010. Il modello da compilare è il 1031 nel quale vanno inserite le retribuzioni soggette a contribuzione. Il modello va poi presentato in forma cartacea o telematica entro il 16 marzo. Sono esonerate dalla presentazione le aziende artigiane senza dipendenti (pagano solo il premio artigiano), e quelle che hanno occupato solo apprendisti. L’omissione della presentazione della dichiarazione è punita con la sanzione amministrativa di 770 euro, riducibile in misura ridotta a 250 euro, misura minima 125 euro. E’ possibile una rateazione in quattro rate alle scadenze 16 febbraio, 16 maggio, 16 agosto, 16 novembre, maggiorate dell’interesse annuo pari al 2,18%.
LAVORO DOMESTICO: entro lunedì 1° febbraio il versamento del contributo INAIL
E’ scaduto lunedì 1° febbraio (il 31 gennaio è domenica) il termine per versare il premio annuale per l’assicurazione all’INAIL contro gli infortuni domestici. L’importo era di 12,91 euro ed era pagabile con bollettino postale o anche online. Si ricorda che sono coperti dall’assicurazione INAIL casalinghe e uomini che badano alla cura della casa.
DIRETTIVE COMUNITARIE: in attesa di integrazioni il dossier IVA
Le norme IVA 2010 sono in attesa di integrazioni per autofatture e rimborsi. Le direttive dovevano entrare in vigore contemporaneamente in 27 paesi dell’Unione europea dal 1° gennaio. Nel nostro Paese il provvedimento che recepisce la normativa è stato approvato solo lo scorso 22 gennaio. Nel testo non è stata apportata alcuna modifica allo schema presentato il 12 novembre 2009, anzi sono state stralciati alcuni punti concernenti: il momento impositivo dei servizi internazionali; la possibilità di integrare la fattura emessa dal fornitore comunitario per i servizi generici; la possibilità di rimborso trimestrale da parte di chi aveva effettuato fino al 31 dicembre 2009 servizi intra Ue come da art. 40 DL 331/93.
LAVORO: pubblicati i minimali e massimali ENPALS 2010
Sono fissati i nuovi valori per il calcolo dei contributi 2010 ENPALS. Il minimale contributivo è pari a 43,79 euro giornaliere; il massimale contributivo annuo per i lavoratori dello spettacolo iscritti alla previdenza dopo il 31 dicembre 1995 è pari a 92.147 euro; il massimale di retribuzione giornaliera per i lavoratori dello spettacolo già iscritti prima del 31 dicembre 1995 è pari a 671,75 euro; l’aliquota aggiuntiva, di cui l’1% a carico del lavoratore, si applica sulla parte di retribuzione giornaliera eccedente euro 135,78.
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